УСН в 2026 году: рекомендации для бизнеса

В конце 2025 года произошли значимые изменения в налоговом законодательстве, касающиеся практически каждого предпринимателя.

28 ноября 2025 года принят Федеральный закон № 425-ФЗ, которым существенным образом пересмотрены положения о применении УСН: установлены лимиты и ставки налога на добавленную стоимость — 5% при годовом доходе от 20 млн до 272,5 млн рублей и 7% при годовом доходе от 272,5 млн до 490,5 млн рублей — при одновременном увеличении верхних границ лимита доходов для применения упрощённой системы налогообложения с 450 млн до 490,5 млн рублей.

Данные изменения вызвали существенный пересмотр финансовых моделей в компаниях и резкий скачок в процессах оптимизации деятельности.

В этой статье разбираем основные изменения, касающиеся применения УСН, и возможные способы адаптации к произошедшим изменениям.

Для начала разберёмся с тем, что такое УСН в принципе и какие подвиды данного режима налогообложения применяются на практике.

В самом начале предпринимательского пути юридические лица и индивидуальные предприниматели встают перед выбором не только организационно-правовой формы ведения своей деятельности, но и соответствующего режима налогообложения. Они могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощённую.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — разновидность специального налогового режима, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

В связи с применением УСН налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, которые подлежат уплате в связи с применением общей системы налогообложения:

• для организаций — налога на прибыль, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств, а для ИП — налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;

• налога на имущество организаций и физических лиц, используемое для предпринимательской деятельности. Однако с 1 января 2015 года для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, и ряда других исключений для индивидуальных предпринимателей;

• налога на добавленную стоимость при условии, что доходы за истекший календарный год не превысили в совокупности 20 миллионов рублей.

Используя режим налогообложения УСН, предприниматель самостоятельно выбирает объект налогообложения, которым могут быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на расходы («доходы минус расходы»). От выбранного объекта налогообложения зависит применяемая налоговая ставка:

• если объект налогообложения — «доходы», ставка составляет 6%. Важно обратить внимание, что законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%;

• если объект налогообложения — «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. Важно обратить внимание, что законами субъектов РФ могут устанавливаться ставки налога от 5 до 15%.

Пониженные налоговые ставки законами субъектов РФ могут быть установлены для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством РФ отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством РФ.

Отметим, что для предпринимателей с объектом налогообложения «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

Изменение объекта налогообложения возможно только со следующего года на основании уведомления, поданного по утверждённой форме в налоговый орган до 31 декабря текущего года.

Учитывая, что УСН является специальным режимом налогообложения, применять его могут не все.

Для того чтобы начать применять УСН, необходимо соответствовать ряду условий:

• по итогам отчётного (налогового) периода доходы налогоплательщика не превышают 490,5 млн рублей с учётом коэффициентов-дефляторов, утверждённых Приказом Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2026 год»;

• балансовая стоимость основных средств не превышает 218 млн рублей с учётом коэффициентов-дефляторов, утверждённых Приказом Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2026 год»;

• средняя численность работников не превышает 130 человек;

• по итогам девяти месяцев года сумма всех доходов не превысила 337,5 млн рублей. Условие применяется при переходе на УСН для организаций, на ИП не распространяется.

При несоблюдении указанных условий применение УСН невозможно.

Введение НДС для организаций и ИП, применяющих УСН, — самая болевая точка 2026 года. У многих предпринимателей, которые впервые столкнулись с НДС, возникает масса вопросов и полное непонимание того, как исчисляется тот самый порог, а также в каких случаях и по какой ставке уплачивается НДС.

Кроме того, в свете ПМЭФ и озвученных поручений Президента для предпринимателей оставалось неясным, с какого в итоге порога начинается НДС.

Напомним, что 25 декабря 2025 года был принят Федеральный закон, снижающий порог для начала уплаты НДС. Исходя из положений закона, плательщики УСН начинали платить НДС при достижении порога:

• в 2026 году — 20 млн рублей,

• в 2027 году — 15 млн рублей,

• в 2028 году — 10 млн рублей.

В результате указанного поручения был разработан и принят Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ, которым внесены поправки в ст. 145 НК РФ, сохраняющие лимит доходов для освобождения плательщиков УСН от НДС на уровне 20 млн рублей на 2025–2028 годы.

Снижение лимитов до 15 млн рублей отложено на 2029 год, а до 10 млн рублей — на 2030 год.

На мой взгляд, данная мера едва ли способна улучшить финансовые показатели большинства действующих предпринимателей, но для тех, чей бизнес в период кризиса окажется только в самом начале пути, такая мера будет неплохим залогом для старта.

Порог, с пересечения которого начинается уплата НДС, — первая из чёрных дыр в понимании предпринимателя, ранее не сталкивавшегося с НДС.

Разобравшись и поняв, что НДС возникает только после пересечения границы 20 млн рублей до 2028 года, постараемся разобраться теперь с тем, в каком размере тот самый НДС подлежит уплате.

Итак, ставка НДС с дохода свыше 20 млн рублей до 2028 года рассчитывается исходя из следующих обстоятельств:

• 5% — за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощённую систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов не превысила в совокупности 272,5 млн рублей с учётом коэффициентов-дефляторов, утверждённых Приказом Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2026 год».

• 7% — за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, у организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов не превысила в совокупности 490,5 млн рублей с учётом коэффициентов-дефляторов, утверждённых Приказом Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2026 год».

Что же меняется в таком случае в расчётах? Разберём на примере УСН с объектом налогообложения «доходы». Мы начисляем исходящий НДС с реализации.

Когда это может быть невыгодно? Если вы осуществляете покупки у налогоплательщиков НДС 22%, а сами используете ставку 5%, в таком случае вы лишаетесь возможности уменьшить свой НДС за счёт вычета. Объект «доходы» в данной ситуации проигрывает объекту «доходы минус расходы», где входной НДС можно учесть в расходах.

Разберём теперь УСН «доходы минус расходы». В данной схеме важно выбрать нужную ставку: 22% или 10%, поскольку в таком случае мы принимаем НДС к вычету. Однако, если мы будем освобождены от НДС или у нас будет 7% или 5% НДС, то входной НДС включается в стоимость товаров и учитывается в расходах при УСН.

Для объекта «доходы минус расходы» оптимальным видом деятельности является розничная торговля с большими затратами на закупку товаров. Самое главное — применять ставку НДС 22% или 10% и активно работать с налогоплательщиками НДС.

Разобравшись с тем, в каких случаях у плательщика налогов по УСН возникает НДС и как его считать, разберём случаи утраты освобождения от уплаты НДС при УСН.

Рассчитывается это проще, чем звучит. Итак, вы платите НДС в следующих случаях:

1. По итогам 2025 года ваш доход превысил 20 млн рублей, следовательно, со следующего года вы являетесь плательщиком НДС.

2. В течение 2026 года вы перескочили порог в 20 млн рублей, например 15 июня. Плательщиком НДС вы станете с 1-го числа следующего месяца.

Что делать в таком случае:

1. Правильно выбрать ставку НДС в зависимости от сферы вашей деятельности.

2. Выставлять счета-фактуры/УПД.

3. Все счета-фактуры заносить в книгу продаж.

4. Ежеквартально сдавать декларации по НДС.

Будучи абсолютно неподготовленными ни с материальной, ни с теоретической стороны, предприниматели чаще всего допускают ошибки в случаях, когда впервые сталкиваются с НДС. Большинство бухгалтеров в свете достаточно быстрых изменений не смогли оперативно перестроиться, поэтому говорить об и без того запуганных предпринимателях приходится ещё чаще. И вот с какими ошибками чаще всего сталкиваются предприниматели:

1. Налогоплательщики путают понятия «лимит УСН» и «порог НДС». Напомним, что на 2026 год лимит по УСН установлен в размере 490,5 млн рублей, а порог НДС начинается с 20 млн рублей.

2. Налогоплательщики не учитывают доходы, полученные в рамках ПСН, для контроля лимита и порога. Необходимо учесть, что если вы работаете параллельно на двух режимах, например УСН и ПСН, то в таком случае доходы суммируются по обоим режимам для проверки лимита и порога.

3. Предприниматели не следят за своей выручкой помесячно, в итоге не могут спрогнозировать свои доходы и последующий момент утраты права на УСН или перехода на НДС.

4. Предприниматели ориентируются на устаревшую информацию.

Наше законодательство очень быстро меняет свою траекторию и вносит новые изменения, и иногда налогоплательщики просто не успевают за такими изменениями. К примеру, о сокращении лимита по применению ПСН с 60 млн до 20 млн рублей многие узнали уже только по результатам доначисленных по итогам первого квартала 2026 года налогов.

Поэтому общие рекомендации для всех предпринимателей следующие:

1. Подбор оптимальной формы ведения бизнеса и выбор оптимального режима налогообложения.

2. Учёт доходов и своевременный контроль поступлений.

3. Изучение новостной повестки и контроль изменений в законодательстве.

4. Не пренебрегать консультациями профильных специалистов и отсекать устаревшие регламенты работы.